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背景:09年之前的税收政策「国内中小企业税筹案例」
这么极端的税务漏洞,税务局肯定会制定新的政策来弥补,后续又陆续出了167号文,ETF模式,政府奖励模式等等。
首先,我们来看这个问题的税法依据,其实有二:
纳税人成片受让土地使用权后,分期分批开发、转让房地产的,其扣除项目金额的确定,可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊,或按建筑面积计算分摊,也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。
纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的,或者同一项目中建造不同类型房地产的,应按照受益对象,采用合理的分配方法,分摊共同的成本费用。
这里也出现三种观点,浙江直接按照1。4处理,新疆税务机关只认可层高系数高于1。5的层高系数,其他地方税务机关大多数是按照实际计算出来的层高系数处理。
来源:财税聚焦 作者:李舟
关于采用层高系数法计算分摊扣除项目金额中,纳税人同一项目中住宅有多种层高高度时如何确定层高系数标准的问题,在采用层高系数法计算分摊扣除项目金额中,纳税人同一项目中住宅有多种层高高度时,以纳税人该项目中层高面积比重最大的住宅层高作为系数1。
在纳税人同一项目(包含不同类型房地产)中,选取住宅层高为基数,设定为1;层高低于住宅的,以1为系数;其他类别用房层高高于住宅层高的,按其他类别用房层高与住宅层高之比,计算出其层高系数。
《河北省地方税务局关于对地方税有关业务问题的解答》
第三十二条对纳税人开发的同一项目中既包含住宅,又包含商业用房的,商业用房的建筑安装工程费可以按照层高系数予以调整。具体计算方法和步骤如下:
1、不能享受税收优惠的企业适度多发放工资薪金
甲公司应纳税1000×25%=250万元
甲公司税后利润1000-250=750万元
由于税务机关在土增清算实施过程中并未做到一刀切,很多企业项目分期实施过程中已经完成的分期部分并未实际清算,能否争取最终合并清算,合并与分开哪个更划算,这些都是必须测算清楚的关键决策点。
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