铜梁区2023的最新企业所得税政策

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据记者梳理，今年以来，政府出台的涉及制造业企业的税收优惠政策有8项，包括制造业研发费用加计扣除、研发费用的核算清缴改革、先进制造业企业增值税留抵退税、支持新型显示产业发展进口税收政策、支持民用航空维修用航空器材进口税收政策、支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策等。此外，将企业新购入的单位价值500万元以下的设备、器具允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除的政策，执行期限延长至2023年12月31日；将民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收优惠政策执行期限也延长至2023年12月31日，涉及增值税期末留抵税额予以退还、免征房产税、城镇土地使用税。
具体来看，从1月1日开始，将制造业企业研发费用加计扣除的比例由75％提高到100％，这是今年结构性减税中力度最大的一项；并且对研发费用的核算清缴实行改革，允许企业自主选择享受研发费用加计扣除优惠方式。从2021年开始，企业可以选择到次年汇算清缴时一次性扣除上年度费用，也可以选择在当年10月份扣除上半年费用，在预缴时可以少缴一些企业所得税，提前享受减税红利。
“在增值税留抵退税政策上，中国扩大了先进制造业企业享受增值税增量留抵退税的范围，即将原本仅适用于先进制造业的优惠扩大到更大范围的九大类行业。对于企业而言，尽管降低税率等所得税优惠也很有吸引力，但企业需有盈利才能享受所得税优惠，在目前环境下，间接税的优惠则更能缓解企业现金流压力。”陈翰麟表示。
关于第4项和第5项，对企业按规定申报抵免境外所得税收和申报享受税收饶让抵免需提供的有关审计报告等证明材料实行告知承诺制，主要考虑是，为进一步支持“走出去”企业，为其享受境外税收抵免政策提供便利，将有关审计报告等证明材料由事前报送，改为企业承诺后自行留存，税务机关进行事后抽查，强化风险管理。
答：主表中将涉及税基减免的“免税、减计收入及加计扣除”，“所得减免”和“抵扣应纳税所得额”3个行次分开放置，主要是因为收入减免、加计扣除与所得减免的性质不同，前者是税基计算过程的优惠，后者是税基计算结果的优惠，因此，税基计算过程的优惠应当放在“纳税调整后所得”的前面，而税基计算结果的优惠应当放到“纳税调整后所得”的后面。
在间接法下计算应纳税所得额时，“免税、减计收入及加计扣除”遵循应享尽享原则，这意味着会计利润经过税会差异调整后，无论是正数还是负数，都不影响收入类优惠和扣除类优惠的充分享受。如果因为纳税调整后所得形成了亏损，按照《中华人民共和国企业所得税法》第十八条：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”因此，当年亏损时享受收入类优惠和扣除类优惠在享受时没有任何限制。
但是当年亏损时，无法享受所得减免和抵扣应纳税所得额优惠。原因在于享受这两种税收优惠时应当遵循“无所得，不优惠”的原则。从表格的逻辑关系看，所得减免不能增加可弥补的亏损额。只有当第19行“纳税调整后所得”为正数时，才能享受所得减免和抵扣应纳税所得额优惠，而且享受税收优惠以纳税调整后的正数为限额，最多将第19行“纳税调整后所得”冲减为零为限，所得减免不能增加可弥补的亏损额。如果19行纳税调整后所得为负数，那么就不能再减除所得减免和抵扣应纳税所得额。
答：为使纳税人可最大限度享受所得税税前弥补亏损政策（有限定期限）和抵扣应纳税所得额优惠政策（无限定期限），按照有利于纳税人原则，2017版企业所得税申报表将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行次顺序进行对调。调整后，纳税人先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。因此要具体问题具体分析，不能简单得出弥补亏损优先于税收优惠的结论。
答：根据《关于发布修订后＜企业所得税优惠政策事项办理办法＞的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）第四条规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
A：自2017年度起，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查，具体资料明细按照《国家税务总局关于发布＜企业资产损失所得税税前扣除管理办法＞的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的相关规定执行。
5、问：企业2017年度企业所得税汇算清缴申报享受所得税优惠，是否要向税务机关报送备案资料？
答：企业2017年度企业所得税汇算清缴申报享受所得税优惠政策无需向税务机关报送备案资料。
自2017年度企业所得税汇算清缴开始，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算减免税额，通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，并按照规定归集和留存相关资料备查。
6、问：取消企业所得税优惠事项的备案资料报送要求，具体是指哪些优惠事项？
答：企业所得税优惠事项包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。具体优惠事项名称可参考《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（税务总局公告2018年第23号之附件）。